У 2026 році питання хто з ФОП може не платити податки стало особливо актуальним, адже для підприємців діють різні правила залежно від системи оподаткування, групи єдиного податку, наявності доходу, статусу військовослужбовця, місця реєстрації та соціального статусу. Важливо розуміти: в одних випадках ФОП може не платити єдиний податок і військовий збір, в інших — лише ЄСВ «за себе», а в окремих ситуаціях податки не виникають через відсутність доходу.
У 2026 році ДПС нагадувала, що для ФОП першої групи максимальна ставка єдиного податку становить 332,80 грн, а військовий збір для ФОП першої, другої та четвертої груп — 864,70 грн на місяць, пише Новинний Простір. Тому навіть тимчасове право не сплачувати ці платежі може бути суттєвим для підприємця. Водночас кожну пільгу потрібно правильно оформити, інакше в електронному кабінеті може з’явитися борг, штраф або пеня.
Які платежі ФОП може не сплачувати
ФОПи зазвичай мають справу з кількома основними платежами: єдиним податком, військовим збором, ЄСВ «за себе», а на загальній системі — ще з ПДФО та військовим збором із чистого доходу. Саме тому фраза «ФОП може не платити податки» не завжди означає повне звільнення від усього.
Наприклад, пенсіонер-ФОП може бути звільнений від ЄСВ, але все одно має сплачувати єдиний податок, якщо залишається платником спрощеної системи і не має іншої пільги.
Мобілізований ФОП, навпаки, може отримати ширше звільнення — від податків, зборів, ЄСВ і звітності за відповідними платежами.
Головна помилка підприємців — не розділяти податкову пільгу та ЄСВ-пільгу, хоча юридично це різні речі.
Перед тим як перестати платити, ФОП має визначити не лише свою категорію, а й конкретний платіж, щодо якого діє пільга. Якщо пільга стосується ЄСВ, вона не скасовує автоматично єдиний податок. Якщо пільга стосується єдиного податку, вона не завжди звільняє від ЄСВ. Найбезпечніше — перевіряти стан розрахунків в електронному кабінеті після подання заяви або документів.
Мобілізовані ФОП та контрактники
Одна з найважливіших категорій — мобілізований ФОП податки, адже підприємці, які були мобілізовані або уклали контракт на військову службу, можуть бути звільнені від сплати податків і ЄСВ. За роз’ясненням ДПС, право на пільгу мають самозайняті особи, які були зареєстровані ФОП або особами, що провадять незалежну професійну діяльність, до дати призову чи укладення контракту.
Звільнення починається з першого числа місяця, у якому підприємця призвали або він підписав контракт, і триває до останнього дня місяця демобілізації або звільнення зі служби. Пільга може діяти навіть тоді, коли ФОП має найманих працівників або продовжує отримувати дохід від бізнесу під час служби. Для оформлення потрібно звернутися до податкової за місцем реєстрації та подати підтвердні документи.
Для мобілізованих ФОПів перелік документів зазвичай включає заяву у довільній формі, копію військового квитка або іншого документа, що підтверджує призов, контракт чи проходження служби.
Також можуть знадобитися документи, які підтверджують дату початку служби та дату звільнення, якщо пільга оформлюється після демобілізації. Подати документи можна до податкового органу за місцем податкової адреси ФОП, через електронний кабінет платника або особисто/поштою, якщо це зручно підприємцю.
Якщо ФОП уже сплачував платежі за період, коли мав право на звільнення, варто окремо уточнити питання зарахування або повернення переплати.
Для цієї категорії ключове значення має дата реєстрації ФОП: якщо бізнес відкрито вже після призову, пільга може не застосовуватися.
ФОП першої та другої групи у відпустці
ФОП першої та другої групи, які не використовують працю найманих осіб, можуть скористатися правом на податкова відпустка ФОП. Це означає, що підприємець може не сплачувати єдиний податок за один календарний місяць на рік, якщо заздалегідь повідомить податкову про період відпустки. Така пільга стосується саме ФОП першої та другої групи, а не третьої групи.
Якщо відпустка триває менше повного календарного місяця, звільнення за весь місяць не застосовується. ДПС також нагадує, що авансові внески з єдиного податку для першої та другої груп нараховуються з урахуванням заяви платника щодо періоду щорічної відпустки.
Заяву про відпустку краще подати до її початку, щоб податкова не нарахувала авансовий внесок за відповідний місяць. У заяві варто зазначити ПІБ підприємця, РНОКПП або серію та номер паспорта для осіб, які відмовилися від коду, групу єдиного податку, податкову адресу та конкретний місяць відпустки.
Якщо підприємець має найманих працівників, така пільга не працює. Якщо під час заявленої відпустки ФОП фактично продовжує діяльність і отримує новий дохід, це може створити податкові ризики. Коментар бухгалтера у такій ситуації простий: «Податкова відпустка має виглядати не лише як заява, а і як реальна пауза в діяльності».
ФОП першої та другої групи на лікарняному
Підприємці першої та другої групи без найманих працівників можуть не сплачувати єдиний податок також за період хвороби, якщо тимчасова непрацездатність триває 30 і більше календарних днів. Для цього потрібно подати до податкової заяву та підтвердити лікарняний витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності. На практиці заяву щодо лікарняного часто подають після завершення хвороби, оскільки підприємець має підтвердити фактичний період непрацездатності.
Важливо, що короткий лікарняний не дає права не платити єдиний податок за місяць. Якщо ФОП уже сплатив авансовий внесок, він може подати заяву про зарахування переплати в рахунок майбутніх платежів.
ФОП у зоні бойових дій або на окупованій території
Окрема категорія — ФОП у зоні бойових дій податки, зокрема підприємці першої та другої групи, податкова адреса яких знаходиться на території бойових дій або тимчасової окупації. За роз’ясненням ДПС, якщо ФОП не сплачує єдиний податок на підставі відповідної норми Податкового кодексу, він не заповнює декларацію за ті періоди, за які податок фактично не сплачувався.
Контролюючі органи також не повинні нараховувати авансові внески з єдиного податку за такі періоди. Податкові зобов’язання виникають лише за ті місяці, за які підприємець фактично сплачував податок і відображав його у декларації. Це важлива пільга для ФОПів, які формально залишаються зареєстрованими, але працюють у складних або небезпечних умовах.
Для цієї категорії потрібно перевірити, чи входить населений пункт податкової адреси до переліку територій бойових дій або тимчасової окупації. Якщо податкова автоматично не врахувала право на пільгу, ФОП може подати заяву у довільній формі та додати документи, які підтверджують податкову адресу. Це може бути витяг з реєстру, паспортні дані з місцем реєстрації, довідка ВПО або інші документи залежно від ситуації.
Варто також перевірити, чи не з’явилися в електронному кабінеті нарахування за місяці, коли ФОП мав право не платити.
У таких справах головне — не емоційно пояснювати ситуацію, а документально показати податкову адресу та період, за який застосовується пільга.
Пенсіонери, особи з інвалідністю та ФОПи з офіційною роботою
Категорія ФОП не платити ЄСВ охоплює кілька груп підприємців, але тут потрібно бути дуже уважним. ФОПи-пенсіонери та особи з інвалідністю, які отримують пенсію або соціальну допомогу, можуть бути звільнені від сплати ЄСВ «за себе». За даними ДПС, для пенсіонерів та осіб з інвалідністю інформація часто надходить до податкової автоматично через обмін даними з Пенсійним фондом та Мінсоцполітики.
Якщо ФОП одночасно є найманим працівником і роботодавець уже сплатив за нього ЄСВ не менше мінімального страхового внеску, з 1 жовтня 2025 року для звільнення від ЄСВ за себе достатньо саме факту такої сплати роботодавцем. Це не звільняє підприємця від єдиного податку або військового збору, якщо він залишається платником спрощеної системи.
До цієї групи також належать окремі ФОПи, які здійснюють догляд за дитиною та отримують відповідну державну допомогу. З 1 січня 2026 року ДПС роз’яснювала, що ФОП, яка здійснює догляд за дитиною до досягнення нею однорічного віку та отримує допомогу згідно із законом, може бути звільнена від ЄСВ за себе за відповідні місяці, якщо виконані передбачені умови.
Однак ця пільга не означає автоматичного скасування єдиного податку для ФОП на спрощеній системі. Якщо підприємець має сумнів, чи відобразилася пільга в ДПС, потрібно перевірити стан розрахунків в електронному кабінеті.
ЄСВ-пільга корисна, але вона не замінює податкову відпустку і не скасовує обов’язки платника єдиного податку.
ФОП на загальній системі без доходу
ФОП на загальній системі оподаткування сплачує ПДФО та військовий збір із чистого оподатковуваного доходу, тобто з різниці між доходом і документально підтвердженими витратами. Якщо підприємницького доходу немає, бази для ПДФО та військового збору фактично не виникає.
У 2026 році профільні бухгалтерські видання також звертали увагу, що ФОП-загальник без підприємницького доходу не формує показники для ЄСВ-додатка, якщо ЄСВ добровільно не сплачував. Проте це не стосується ФОПів-спрощенців, які за загальним правилом мають сплачувати ЄСВ незалежно від наявності доходу, якщо не належать до пільгової категорії.
Тому для підприємців на загальній системі головним доказом є коректний облік доходів і витрат, а не проста відсутність руху коштів на рахунку.
Таблиця категорій ФОП, які можуть не платити
| Категорія ФОП | Що можна не платити | Основні умови | Що подати |
|---|---|---|---|
| Мобілізовані або контрактники | Податки, збори, ЄСВ, звітність за відповідними платежами | ФОП зареєстрований до призову або контракту | Заява, військовий квиток або інший документ про службу |
| ФОП 1–2 групи у відпустці | Єдиний податок, у практиці також враховується військовий збір для цих груп | Немає найманих працівників, один календарний місяць на рік | Заява про період відпустки |
| ФОП 1–2 групи на лікарняному | Єдиний податок за відповідний період | Хвороба 30 і більше календарних днів, немає найманих працівників | Заява, витяг з ЕРЛН |
| ФОП 1–2 групи з територій бойових дій/окупації | Єдиний податок за періоди несплати | Податкова адреса на відповідній території | За потреби — заява і підтвердження адреси |
| Пенсіонери та особи з інвалідністю | ЄСВ «за себе» | Отримання пенсії або соціальної допомоги | Зазвичай автоматично, за потреби — підтвердні документи |
| ФОП, за якого ЄСВ сплатив роботодавець | ЄСВ «за себе» | Роботодавець сплатив не менше мінімального внеску | Зазвичай без заяви, але варто перевірити Е-кабінет |
| ФОП-загальник без доходу | ПДФО і військовий збір через відсутність бази | Немає чистого підприємницького доходу | Декларація за потреби, облік доходів і витрат |
Які документи підготувати
Пакет документів залежить від підстави, через яку ФОП хоче скористатися пільгою. Найчастіше податкова приймає заяву у довільній формі, але до неї потрібно додати документи, що підтверджують конкретну обставину. Заяву подають до контролюючого органу за місцем податкової адреси ФОП, а найзручніший спосіб — електронний кабінет платника.
Якщо документів недостатньо, податкова може не прибрати нарахування, і тоді підприємцю доведеться додатково звертатися із поясненнями. Саме тому документи для звільнення ФОП від податків краще підготувати до подання, а не після появи боргу.
- заява у довільній формі із зазначенням підстави для пільги;
- копія військового квитка, контракту або іншого документа про службу для мобілізованих;
- витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності для лікарняного;
- заява про місяць відпустки для ФОП першої або другої групи;
- документи про податкову адресу для ФОП із територій бойових дій або окупації;
- пенсійне посвідчення, документ про інвалідність або підтвердження соціальної допомоги, якщо дані не підтягнулися автоматично;
- підтвердження сплати ЄСВ роботодавцем, якщо в електронному кабінеті виникли розбіжності.
Куди подавати заяву та як перевірити результат
Заяву та документи потрібно подавати до податкової за місцем реєстрації ФОП, тобто за податковою адресою підприємця. Найзручніший варіант — електронний кабінет платника, де можна подати звернення, заяву або лист із прикріпленими файлами.
Також документи можна подати особисто до податкової або надіслати поштою з описом вкладення, якщо електронний спосіб недоступний. Після подання потрібно перевірити стан розрахунків з бюджетом, картку платника та наявність або відсутність податкового боргу.
Якщо нарахування не зникли, варто звернутися повторно та попросити провести звірку, адже сама подача заяви ще не завжди означає автоматичне технічне списання боргу.
Найкраща практика — зробити скриншоти або зберегти квитанції про подання заяви. Якщо ФОП подає документи через електронний кабінет, потрібно переконатися, що є квитанція про доставку та прийняття. Якщо документи подаються поштою, важливим буде опис вкладення. У спірній ситуації саме ці докази підтверджують, що підприємець звернувся вчасно.
Що перевірити перед поданням заяви
Перед тим як припинити сплату, ФОП має перевірити свою групу, систему оподаткування, наявність працівників, статус податкової адреси та конкретний платіж, щодо якого діє пільга.
Для ФОП першої та другої групи важливо не плутати відпустку, лікарняний і пільгу для територій бойових дій, адже це різні підстави.
Для пенсіонерів, осіб з інвалідністю, працевлаштованих ФОПів і підприємців у догляді за дитиною головне — пам’ятати, що йдеться переважно про ЄСВ, а не про всі податки.
Для мобілізованих ФОПів критичною є дата реєстрації підприємницької діяльності до призову або контракту.
Якщо підприємець не впевнений у своїй ситуації, краще подати запит до ДПС або отримати індивідуальну консультацію, ніж самостійно припинити платежі й потім оскаржувати борг.
Раніше ми розповідали, як правильно розрахувати трудовий стаж у 2026 році.
